基于審計未來發(fā)展方向的事務(wù)所人員勝任能力框架研究
2018年07月11日
一、 事務(wù)所人員勝任能力發(fā)展趨勢
當(dāng)今,大數(shù)據(jù)伴隨著云計算、移動互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展,正在對全球經(jīng)濟社會產(chǎn)生巨大的影響,對于審計的未來發(fā)展也將產(chǎn)生重大影響。圍繞大數(shù)據(jù),一批新興的數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)處理與分析技術(shù)不斷涌現(xiàn)。未來在實施審計時,審計人員需要使用分布式結(jié)構(gòu)、云數(shù)據(jù)庫、聯(lián)網(wǎng)審計、數(shù)據(jù)挖掘等一系列新型的技術(shù)手段和工具,以提高審計的效率,而這些技術(shù)的運用將成為實施審計工作的必備技能,成為審計人員勝任能力的重要組成部分。
隨著國際全球化、經(jīng)濟的快速發(fā)展以及信息技術(shù)快速更新,我國企業(yè)的組織架構(gòu)、管理模式、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍等發(fā)生了巨大的變革,甚至創(chuàng)造出很多新的經(jīng)濟業(yè)態(tài)。審計人員需要不斷更新相關(guān)知識,及時掌握環(huán)境變化,并根據(jù)不同情況準(zhǔn)確調(diào)整審計方法、策略,以實現(xiàn)審計目標(biāo)。
根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會最新統(tǒng)計信息,截止2017年末,全國共有會計師事務(wù)所8,605家,注冊會計師105,570人。面對如此激烈的市場環(huán)境,社會各界對于事務(wù)所及注冊會計師的服務(wù)質(zhì)量要求更高,對成本則要求更低,這對于審計從業(yè)人員的能力提出更高、更為個性化的要求,有條件的事務(wù)所需要根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和發(fā)展階段制定適于自身發(fā)展的勝任能力體系,以便在激烈的市場環(huán)境中保持競爭力。
二、 事務(wù)所人員勝任能力演進
1973年,哈佛大學(xué)心理學(xué)教授McClelland首次較為正式的提出“勝任能力”(competency)概念,認為特定知識、技能、能力、動機和特質(zhì)對高績效者的優(yōu)秀業(yè)績有重要影響,這些要素的綜合就是“勝任能力”。國際上對注會行業(yè)勝任能力定義及構(gòu)成的研究較早也比較全面,各專業(yè)團體組織紛紛對專業(yè)勝任能力進行界定,如下表所示。
表:國際各專業(yè)團體對專業(yè)勝任能力的界定
專業(yè)團體 |
英文簡稱 |
界定專業(yè)勝任能力的要素 |
|
1 |
美國注冊會計師協(xié)會 |
AICPA |
知識、技術(shù)、人際交往能力 |
2 |
加拿大注冊會計師協(xié)會 |
CGA |
專業(yè)技術(shù)知識、管理能力、 靈道能力、職業(yè)水準(zhǔn) |
3 |
加拿大特許會計師協(xié)會 |
CICA |
職業(yè)技能、職業(yè)觀、個性、道德行為 |
4 |
英國特許注冊會計師公會 |
ACCA |
個人更有效的工作、專業(yè)技術(shù)、領(lǐng)導(dǎo)才能、商務(wù)管理 |
5 |
澳大利亞注冊會計師協(xié)會 |
ASCPA |
理解能力、組織能力、分析能力、人際交往能力 |
6 |
國際會計師聯(lián)合會 |
IFAC |
技術(shù)知識、行為技能、態(tài)度、價值觀、職業(yè)道德 |
我國于2007年10月頒布《中國注冊會計師勝任能力指南》,是遵循“指南制定要以國際會計師聯(lián)合會的國際教育準(zhǔn)則為基礎(chǔ),借鑒各國經(jīng)驗,結(jié)合中國實際,實現(xiàn)與國際教育準(zhǔn)則趨同”的思路進行的。指南中,勝任能力是以注冊會計師的專業(yè)素質(zhì)為基礎(chǔ)的。專業(yè)素質(zhì),是指注冊會計師為實現(xiàn)勝任能力而應(yīng)當(dāng)具有的專業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度。從結(jié)構(gòu)中表現(xiàn)出,我國注冊會計師勝任能力的培養(yǎng),不僅重視技術(shù)操作的應(yīng)用,同時也重視職業(yè)價值觀,道德態(tài)度的培養(yǎng),強調(diào)了內(nèi)外素質(zhì)兼?zhèn)涞慕K生學(xué)習(xí)。
三、 建立事務(wù)所人員勝任能力框架探索-以專項審計為例
由于事務(wù)所人員規(guī)模較大、業(yè)務(wù)繁多等特點,建立全事務(wù)所通用的能力框架需要動用大量資源,故本次僅以審計板塊下專項審計條線為例,探索基于審計未來發(fā)展的事務(wù)所專項審計人員勝任能力框架。
1. 基本考慮點
1) 通過觀察大量勝任力體系,發(fā)現(xiàn)大部分能力框架要素符合McClelland提出的冰山模型。故本次專項審計能力勝任模型也將采用“冰川模型”進行設(shè)計;
2) 主要采納注冊會計師行業(yè)及國際內(nèi)部審計勝任能力框架的相關(guān)方法論,并充分結(jié)合我國審計發(fā)展趨勢、事務(wù)所特點以及條線定位與角色等因素;
3) 根據(jù)“組織理論之父”馬克斯?韋伯(Max Weber)的觀點,設(shè)計某一職業(yè)的職業(yè)勝任能力框架,必須按照等級層次,對處于不同等級的工作人員,在職業(yè)勝任能力的范圍和掌握程度上進行有區(qū)別的規(guī)定,以保證人員所具備的職業(yè)勝任能力與其職責(zé)范圍和工作重點相匹配;
4) 勝任能力中將充分考慮和體現(xiàn)信息技術(shù)的需求與影響。
2. 勝任能力框架主要內(nèi)容
本勝任能力框架對冰山模型進行一定程度的簡化,形成職業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)特質(zhì)三個部分,用以描述專項審計人員在特定的工作職位和組織環(huán)境中顯著區(qū)分其他從業(yè)人員的職業(yè)知識、職業(yè)技能和從事業(yè)務(wù)所特有的職業(yè)態(tài)度、思維和價值觀。
1) 職業(yè)知識
職業(yè)知識部分包括基礎(chǔ)知識、職業(yè)應(yīng)用知識和職業(yè)環(huán)境知識,其中基礎(chǔ)知識包括經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、信息技術(shù)學(xué)等一般知識,職業(yè)應(yīng)用知識包括公司治理、計算機系統(tǒng)審計、組織戰(zhàn)略等必備綜合應(yīng)用知識,職業(yè)環(huán)境知識包括中國內(nèi)審準(zhǔn)則、審計法、財經(jīng)法規(guī)等特殊業(yè)務(wù)知識。
2) 職業(yè)技能
知識并不等于能力,將知識轉(zhuǎn)化為能力是對職業(yè)技能要素的要求,也是本職業(yè)勝任能力框架的核心內(nèi)容。根據(jù)《內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力框架(CFIA)》的指導(dǎo),我們將職業(yè)技能分為認知技能和行為技能兩大部分。認知技能是指一個勝任的專項服務(wù)人員必須具備的技術(shù)、分析和判斷鑒別能力。行為技能包括個人技能、人際關(guān)系技能和組織技能。具體如下:
認知技能 |
技術(shù)技能 |
根據(jù)既定規(guī)則熟練地工作 |
分析/設(shè)計技能 |
識別問題或界定任務(wù)并構(gòu)建典型的解決或執(zhí)行方案 |
|
鑒別技能 |
在不確定條件下做出復(fù)雜的、有創(chuàng)意的判斷 |
|
行為技能 |
個人技能 |
能很好地應(yīng)對挑戰(zhàn)、壓力、沖突、時間緊迫和變化的環(huán)境 |
人際技能 |
通過人際互動取得收獲 |
|
組織技能 |
利用組織網(wǎng)絡(luò)來取得收獲 |
我們將職業(yè)技能分三個層級形成矩陣式勝任能力體系,分別為入門人員者、專業(yè)人員級和組織管理級。同時,借鑒IIA的設(shè)計經(jīng)驗,我們將對職業(yè)勝任能力的掌握程度分為四個層次:了解、理解、熟練和精通,分別以阿拉伯?dāng)?shù)字“1”、“2”、“3”、“4”表示。示例如下:
序號 |
職業(yè)技能 |
技能要素 |
具體技能 |
層級 |
||
入門人員級 |
專業(yè)人員級 |
組織管理級 |
||||
1 |
認知技能 |
技術(shù)技能 |
運用信息技術(shù)- 數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)表、審計軟件等 |
1 |
4 |
3 |
應(yīng)用控制系統(tǒng)設(shè)計與程序 |
1 |
4 |
3 |
|||
利用相關(guān)的統(tǒng)計方法 |
1 |
4 |
1 |
|||
運用/復(fù)核會計程序/原則 |
1 |
4 |
2 |
|||
應(yīng)用法律、法規(guī) |
1 |
4 |
4 |
|||
應(yīng)用專項審計技術(shù)與程序 |
1 |
4 |
4 |
|||
掌握新信息技術(shù) |
1 |
3 |
2 |
|||
理解專業(yè)領(lǐng)域的重要原則,包括環(huán)境管理系統(tǒng)、質(zhì)量控制系統(tǒng)、信息技術(shù)控制等 |
1 |
4 |
1 |
|||
利用專項審計方法論 |
1 |
4 |
1 |
|||
計劃與決策的前提/預(yù)測的驗證 |
- |
3 |
2 |
|||
針對問題制定典型的解決方案 |
- |
3 |
1 |
3) 職業(yè)特質(zhì)
專項服務(wù)的職業(yè)特質(zhì)應(yīng)有利于明顯區(qū)分其他職業(yè),幫助專項審計人員建立正確的職業(yè)思維與理念,從而最終樹立專項審計人員的良好職業(yè)形象。這些特質(zhì)的核心內(nèi)容主要表現(xiàn)為:獨立性、客觀與誠信、擁有職業(yè)審慎性、具備好奇心與敏感性、主動性與激情和客戶服務(wù)意識。
四、 勝任能力框架應(yīng)用
1. 建立完整的人員選育體系
事務(wù)所可以根據(jù)人員勝任能力框架的內(nèi)容對擬選撥和在職人員進行系統(tǒng)梳理,按照需求等級進行畫像,選育優(yōu)秀審計人才。伴隨著新技術(shù)的不斷發(fā)展,體系中將更多注重綜合職業(yè)技能,如IT能力、自學(xué)能力創(chuàng)造力等。
2. 搭建考評體系,建立完善的晉升、獎懲機制
根據(jù)人員勝任能力框架并結(jié)合績效表現(xiàn),可以形成較為完整的考評體系,多方面考察審計人員的能力和績效達成,形成科學(xué)考核機制。
3. 形成事務(wù)所差異化競爭優(yōu)勢
由于事務(wù)所勝任能力框架體系是根據(jù)審計未來發(fā)展趨勢并結(jié)合事務(wù)所自身特點設(shè)計編制的,事務(wù)所各級人員將根據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn)逐步完善自身能力,形成帶有事務(wù)所特點的優(yōu)秀人才,進而逐步形成區(qū)別于其他事務(wù)所的價值標(biāo)簽,產(chǎn)生差異化競爭優(yōu)勢。